• Закон України про аудиторську діяльність
• Види перевірок
• Результат аудиту
• Міжнародні стандарти аудиту
• Аудиторські послуги
• Аудит касових операцій

Пошук за назвою:    
Розширений пошук

• Електронна база документів
• Сертифікація
• Спілки, федерації
• Семінари та конференції
• Інформація про ДПА
• Корисні сайти
• Журнали та газети
• Перевірити статус платника ПДВ

• Податок на прибуток
• ПДВ
• Єдиний податок

• Акцизний збір
• Збір за забруднення навколишнього середовища

• Державне мито
• Плата за землю
• Рентні платежі
• Торговий патент та деякі види підприємницької діяльності

• Закон України про бухгалтерський облік та фінансову звітність
• Положення (стандарти) бухгалтерського обліку
• Облікова політика підприємства
• Міжнародні стандарти фінансової звітності

• Програмне забезпечення

Нові факти та результати у справах щодо викриття та розслідування „податкових ям" стали темою для обговорення під час брифінгу першого заступника начальника податкової міліції - начальника Головного управління податкової міліції ДПА України Олександра Мухіна, заступника начальника податкової міліції - начальника Слідчого управління податкової міліції ДПА України Йосипа Бучинського, першого заступника начальника податкової міліції - начальника управління по боротьбі з корупцією в органах ДПС Володимира Баканова.

Сьогодні ДПА України надає велику увагу викриттю „податкових ям". „Податкова яма" - це суб'єкт господарської діяльності, який використовується іншими платниками для одержання „податкової вигоди" у вигляді ухилення від сплати податків, незаконного відшкодування ПДВ з бюджету. Іншими словами - це підприємство з ознаками фіктивності, яке, виписуючи податкові накладні, надає можливість своїм контрагентам формувати затратну частину і податковий кредит, при цьому не декларує валового доходу і податкових зобов'язань та не сплачує їх до бюджету.

Зазвичай „податкові ями" мають статус діючих підприємств, з відсутністю основних засобів, мізерним статутним фондом. Засновником, директором та головним бухгалтером у таких підприємств є, як правило, одна і та ж малозабезпечена особа. Реєструються такі підприємства в різних регіонах України. За юридичною адресою реєстрації знаходиться так званий „представник" підприємства, який виконує лише функцію секретаря та подає до органів державної податкової служби заповнені і підписані звітні документи, а посадові особи вказаного підприємства уникають явки до податкових органів, переховуються від слідчих та оперативних працівників.

Про наявність таких „податкових ям" податківці дізнавалися під час планових та позапланових документальних перевірок легальних платників податку, перевірок оперативної інформації, але до вжиття відповідних заходів реагування підприємство з ознаками фіктивності встигало збанкрутувати або ліквідуватись за рішенням власників, уникаючи при цьому відповідальності.

Але запроваджена у квітні поточного року система автоматизованої розшифровки податкових зобов'язань і податкового кредиту з ПДВ платників податку у розрізі контрагентів дозволяє виявляти зазначену категорію підприємств майже в режимі он-лайн.

За наслідками розшифровок податкових декларацій та перевірок оперативної інформації податковими органами вже виявлено понад 200 „податкових ям", які без декларування податкових зобов'язань лише за березень-серпень цього року надали своїм „клієнтам" можливість сформувати податковий кредит на суму 1,6 млрд. гривень. За даною категорією підприємств податківцями вже задокументовано більше 1 млрд. грн. збитків, завданих державі від їхньої діяльності. За кожним таким фактом порушені кримінальні справи, 22 з яких направлено до суду з обвинувальними висновками.

Про виявлені найбільші „податкові ями" вже неодноразово говорилось в засобах масової інформації. Зокрема, йдеться про такі підприємства як „Весна", „Дефо-Плюс", „Демол-Сервіс", „Бриз ЛТД". Наразі щодо зазначених підприємств триває розслідування кримінальних справ, встановлюється коло осіб, причетних до вчинення злочинів.

Наявність кримінального провадження, контрольно-перевірочна та позовна робота використовуються податковими органами лише в якості інструменту досягнення основної мети - стабільного і в повному обсязі надходження коштів до бюджету, прозорої роботи діючих підприємств та оздоровлення економіки держави в цілому.

На сьогодні податкові органи володіють інформацією про декілька великих фінансово-промислових груп, які прямо або опосередковано використовують послуги „податкових ям". Проводяться перевірки підприємств, що входять до складу таких структур, яким уже донараховано податкових зобов'язань на суму 480 млн. грн. та відмовлено у бюджетному відшкодуванні ПДВ на суму 60 млн. гривень.

Під час брифінгу були вперше оприлюднені назви суб'єктів підприємницької діяльності з ознаками „податкових ям", відносно яких цього року були порушені кримінальні справи.

„Для того, щоб сумлінні платники податків знали своїх контрагентів, Державна податкова адміністрація України ініціює створення банку даних „податкових ям", який буде оприлюднено на сайті. І цей список буде поповнюватися", - зазначив перший заступник начальника податкової міліції - начальник Головного управління податкової міліції ДПА України Олександр Мухін.

На сьогоднішній день законодавчо не визначено поняття і ознаки „фіктивного підприємства" та цивільно-правові наслідки його діяльності, не передбачена солідарна відповідальність платників податку за використання „фіктивних підприємств". На практиці досить тяжко довести нікчемність угод, що здійснюються суб'єктами господарювання та склад злочину в діях посадових осіб підприємств, які прагнуть ошукати таким чином державу.

„Враховуючи певні суперечності у застосуванні окремих норм діючого законодавства, ми звернулися до Верховного Суду України із проханням здійснити узагальнення судової практики з окремих питань. Крім того, наразі здійснюється узгодження відповідного законопроекту, яким планується запровадити певні законодавчі новації (зокрема, законодавче визначення поняття „фіктивне підприємництво"). Ми сподіваємося, що наші заходи підтримають органи законодавчої і судової влади", - наголосив заступник начальника податкової міліції - начальник Слідчого управління податкової міліції ДПА України Йосип Бучинський.

ДПА України нагадує:

- умисні, неправомірні дії, пов'язані як із безпосередньою діяльністю „фіктивних фірм" („податкових ям"), так і із взаємодією з ними за певних умов можуть призвести до кримінальної відповідальності;

- зокрема, кожна особа, що погодилась зареєструвати чи придбати на своє ім'я, або стати номінальною посадовою особою подібної структури, відповідатиме за фактом фіктивного підприємництва, згідно ст.205 КК України, яка передбачає позбавлення волі на строк до 5 років;

- у разі свідомого використання службовою особою реального суб'єкту господарювання в якості контрагента „фіктивної" фірми („податкової ями") для зменшення податкового навантаження, тобто умисного ухилення від сплати податків, настає відповідальність згідно ст.212 КК України, яка передбачає позбавлення волі на строк до десяти років. Крім того, згідно з цією статтею несуть відповідальність як співучасники номінальні керівники „фіктивної" фірми, які свідомо сприяють суб'єктам господарювання у мінімізації податкових зобов'язань;

- якщо ж метою „співпраці" з „фіктивною" фірмою („податковою ямою") буде незаконне отримання з бюджету податку на додану вартість, такі дії розглядатимуться податковою міліцією, а в подальшому і судом, як привласнення, розтрата майна або заволодіння ним шляхом зловживання службовим становищем - стаття 191 КК України, яка передбачає позбавлення волі терміном до дванадцяти років.

Предметом особливої уваги підрозділів по боротьбі з корупцією є контрольно-перевірочна робота органів державної податкової служби. За словами першого заступника начальника податкової міліції - начальника управління по боротьбі з корупцією в органах ДПС Володимира Баканова, саме цей напрямок роботи найбільш вразливий для корупційних проявів, оскільки йдеться про безпосередній контакт податківця та підприємця, який характеризується високим впливом «людського фактору».

За матеріалами підрозділів по боротьбі з корупцією в органах ДПС за 10 місяців поточного року за напрямком супроводження контрольно-перевірочної роботи та застосування фінансових санкцій до суб'єктів господарювання, які порушили вимоги податкового законодавства, що могли сприяти діяльності „податкових ям", щодо працівників податкових органів та за фактами вчинення ними службових злочинів порушено 41 кримінальну справу. Це становить близько 20% від загальної кількості кримінальних справ (249), порушених за матеріалами підрозділів по боротьбі з корупцією з початку року.

Протягом вказаного періоду за матеріалами підрозділів по боротьбі з корупцією в органах ДПС притягнуто до адмінвідповідальності за порушення вимог Закону України „Про боротьбу з корупцією" (йдеться про діяльність „податкових ям") 42 працівники податкової служби, що складає 21% від загальної кількості податківців, притягнутих до адмінвідповідальності (200) за порушення вимог антикорупційного законодавства.

За 10 місяців п.р. до дисциплінарної відповідальності за порушення у цій сфері притягнуто 298 податківців, з яких 31 звільнено.

Версія для друку