Відповіді на часті запитання по ПДВ

Відповідно до ст. 1011 ЦКУ за договором комісії одна сторона (комісіонер) зобов’язується за дорученням другої сторони (комітента) за плату вчинити правочин від свого імені, але за рахунок комітента. Виходячи зі ст. 208 ЦКУ правочини між юридичними особами або між фізичною і юридичною особою повинні вчинятися у письмовій формі. У розділі “Предмет договору” слід чітко прописати юридичні дії. Такий договір містить певні застереження, необхідні не лише для врегулювання взаємовідносин між комітентом і комісіонером, але й для правильного та оптимального оподаткування операцій, які здійснюють за таким договором. Порядок оподаткування ПДВ, зокрема визначення дати виникнення податкових зобов'язань при здійсненні операцій з придбання товарів у межах договорів комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів, регламентується п. 4.7 ст. 4 Закону України від 03.04.97 р. № 168/97- ВР "Про податок на додану вартість ". У випадках коли платник податку здійснює діяльність з поставки товарів, отриманих у межах договорів комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів, що уповноважують такого платника податку (далі - комісіонера) здійснювати поставку товарів від імені та за дорученням іншої особи (далі - комітента) без передання права власності на такі товари, базою оподаткування є продажна вартість цих товарів, визначена у порядку, встановленому цим Законом. Датою збільшення податкових зобов'язань комісіонера є дата, визначена за правилами, встановленими пунктом 7.3 цього Закону, а датою збільшення суми податкового кредиту комісіонера є дата перерахування коштів на користь комітента або поставки останньому інших видів компенсації вартості зазначених товарів. При цьому датою збільшення податкових зобов'язань комітента є дата отримання коштів або інших видів компенсації вартості товарів від комісіонера. Тобто, датою збільшення податкових зобов'язань комітента є дата отримання коштів або інших видів компенсації вартості товарів від комісіонера, а датою збільшення податкових зобов'язань комісіонера є дата яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: - або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають поставці, а у разі поставки товарів (робіт, послуг) за готівкові грошові кошти - дата їх оприбуткування в касі платника податку, а при відсутності такої - дата інкасації готівкових коштів у банківській установі, що обслуговує платника податку; - або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) - дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку. Однак, якщо комісіонер не є платником податку на додану вартість, то він не може виписати податкову накладну для: - покупця – платника ПДВ - на повну вартість цих товарів; - комітента – платника ПДВ - на вартість комісійної винагороди. Що стосується оподаткування операцій за договорами, які здійснюються від свого імені, за свій рахунок та у власних бажаннях, то пункт 4.7 цього Закону на такі операції не поширюється, а оподаткування податком на додану вартість здійснюється на загальних підставах.