10 лютого 2009 року набув чинності наказ Державної податкової адміністрації України від 21.01.2009 р. № 8 "Про внесення змін у податкову звітність по податку на додану вартість" (далі - наказ).
Даний наказ розроблено відповідно до положень ст. 8-1 "Спеціальний режим оподатковування діяльності в сфері сільського й лісного господарства й рибальства" Закону України "Про податок на додану вартість" (далі - Закон), з урахуванням змін і доповнень, внесених Законом № 639-VI.
Таким чином, суб'єкти спеціального режиму оподатковування діяльності в сфері сільського й лісного господарства, а також рибальства подають декларацію за січень 2009 року (I квартал) і надалі відповідно до вимог і за формою, передбаченими вищевказаним наказом.
Даним наказом внесені зміни у форму податкової декларації по ПДВ, затверджену наказом ДПА України від 30.05.97 р. № 166 (зі змінами), і викладено в новій редакції форму податкової декларації по ПДВ (скороченої), затверджену наказом ДПА України від 23.10.98 р. № 499 (зі змінами).
Крім того, внесені відповідні зміни в Порядок заповнення й подачі податкової декларації по ПДВ (далі - Порядок), затверджений наказом ДПА України від 30.05.97 р. № 166 (зі змінами).
Зміни стосуються наступних норм.
1. Для платників, які зареєстровані як суб'єкти спеціального режиму оподатковування, у податковій декларації (скороченій) відображаються тільки операції по поставці сільськогосподарських товарів (послуг), зроблених (поставлених) у результаті здійснення діяльності по пунктах 8-1.15.2 - 8-1.15.6 п. 8-1.15 ст. 8-1 Закону й постанови Кабінету Міністрів України від 21.01.2009 р. № 23, інші операції - у податковій декларації, по якому здійснюються розрахунки з бюджетом, відповідно до абзацу 3 пп. 8-1.15.1 п. 8-1.15 ст. 8-1 Закону.
2. Податкова декларація по ПДВ і податкова декларація по ПДВ (скорочена) доповнені рядками, у яких відмічаються показники, пов'язані з:
відбиттям часткового використання товарів (послуг), основних фондів, виготовлених і/або придбаних, які частково використовуються сільськогосподарським підприємством для виготовлення сільськогосподарських товарів (послуг), а частково для інших товарів (послуг).
Сума сплаченого (нарахованого) податкового кредиту розподіляється виходячи із частки використання таких товарів (послуг), основних фондів в операціях сільськогосподарського виробництва й відповідно в інших операціях.
Зазначений розподіл відбувається в періоді, у якому здійснювалося таке виготовлення й/або придбання, а розподілені суми відповідно включаються в рядки 10, 12, 13 декларації по ПДВ і декларації по ПДВ (скороченої), довідково відображаються в рядках 10-1, 12-1, 13-1 податкової декларації (скороченої).
Корегування, пов'язано з використанням раніше придбаних товарів (послуг), основних фондів частково для виготовлення сільськогосподарських товарів (послуг), а частково - для інших, проводиться виходячи із залишкової вартості основних фондів і вартості залишків товарів, що використовуються або підлягають використанню в сільськогосподарському виробництві, відповідно частці використання таких товарів (послуг), основних фондів в операціях сільськогосподарського виробництва й в інших операціях, але не нижче питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів (послуг), розрахованої відповідно до п. п. 8-1.6 ст. 8-1 Закону:
а) у випадку зміни напрямку використання товарів (послуг), основних фондів з іншої діяльності на діяльність сільського й лісового господарства й рибальства;
б) при реєстрації сільськогосподарського підприємства як суб'єкта спеціального режиму оподатковування.
У рядку 16.3 податкової декларації (скороченої) корегування відображається зі знаком "+" (до збільшення). У рядку 16.3 податкової декларації, у якій відображається інша діяльність, - зі знаком "-" (до зменшення);
визначенням суми податкового кредиту, сформованого щодо сільськогосподарських товарів (супутніх послуг), вивезених у митному режимі експорту сільськогосподарським підприємством - виробником таких товарів, згідно пп. 81.15.1 п.81.15 ст. 81 Закону.
Така сума податкового кредиту відображається в рядку 16.5 і розраховується за схемою:
1) сума значень рядків (10.1 + 12.1 + 12.2 + 12.4 + 12.5 + 16.1 (+ або -) + 16.2 (+ або -) + 16.3 + 16.4 (+ або -)) стовпчика Б) * (значення рядка 2.1 стовпчика А/сума значень рядків (5+8(+ або -)+ 9-1) стовпчика А).
При розрахунку цього показника враховуються значення рядків 8 і 16 (при їхній наявності), пов'язані з господарською діяльністю в умовах застосування спеціального режиму оподатковування згідно ст.8-1 Закону;
2) при негативному значенні знаменника, розрахованого згідно з попереднім абзацом, отриманий показник у рядку 16.5 не відображається.
3. У розділі ІІІ "Розрахунки з бюджетом за звітний період" податкової декларації по ПДВ виключений показник (колишній код 23.3) за назвою "значення рядка 8.2 додатка 3 (до Порядку заповнення та подання декларації) попереднього звітного (податкового) періоду", оскільки в 2009 р. помилки, допущені в деклараціях, поданих в 2005 р., не підлягають виправленню через закінчення строку позовної давності, а додаток 3 до Порядку передбачалося саме для виправлення помилок, допущених у деклараціях, поданих за період до червня 2005 р.
Таким чином, показники колишніх рядків 23.4 і 23.5 будуть мати коди 23.3 і 23.4 відповідно.
4. У рядку 18.1 розділу ІІІ "Розрахунки за звітний період" податкової декларації по ПДВ (скороченої) вказується сума ПДВ (позитивне значення), що залишається в розпорядженні сільгосппідприємства й відображається в його особовому рахунку, а в рядку 18.2 - сума ПДВ (негативне значення), має бути включео у валові витрати такого підприємства. Інші рядки цього розділу виключені.
5. Вводиться додаток "Розрахунок питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів (послуг) до вартості всіх товарів (послуг)" для визначення правомірності використання спеціального режиму оподатковування.
Також, суб'єкти спеціального режиму оподатковування діяльності в сфері сільського й лісного господарства, а також рибальства суми ПДВ, відбиті в рядку 24 податкової декларації (скороченої), сільськогосподарських підприємств (п. 11.21 ст. 11 Закону), сільськогосподарських товаровиробників (п. 11.29 ст. 11 Закону) за останній податковий період в умовах чинності Закону, що діє до внесення змін Законом № 639-VI, включають зі знаком "-" у рядок 8.4 "Інші випадки" податкової декларації по ПДВ (скороченої), що подається після набрання чинності Законом № 639-VI.
Версія для друку
Вхід
Пошук у статтях та новинах
Курси валют на 26.04.2024
Аудиторські фірми
Електронна база документів
Online - консультація аудитора